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建筑业税筹方案

文章出处:   责任编辑:   发布时间:2019-05-20 13:45    点击数:-   【

建筑企业税务筹划

 

 
案例背景:
 
假设:企业A,主要建筑工程业务,一年收入数千万元,毛利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有:
 
 
1、企业A适用的企业所得税税率为25%,因为不是高新技术企业没有可以使用的税收优惠政策。毛利润一千多万,只能缴纳25%企业所得税;企业利润提到股东账户还需要缴纳20%的个人分红,加上一些其他开支,企业利润所乘不多
 
2、部分需要提取出来用于特殊目的的现金,越来越难以通过银行备用金模式实现;
 
 
在营改增、金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。
 
风险和责任
 
1、企业A,存在隐瞒收入的偷漏税行为,存在罚金,滞纳金等责任;
 
2、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任;
 
3、企业A的财务和管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任;
 
解决方案
 
注册建筑型个人独资企业申请核定征收个税最高1.23%,来承接业务(筹划原理)

企业应纳所得税额=应纳税所得额*适用分级税率-速算扣除额。 
其中:应纳税所得额=收入总额*应税所得率
应税所得率(取最低值):

行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
                                                 服务行业                                              10%

分级税率:

级数 级距 税率 速算扣除数
1 不超过30000元 5 0
2 超过30000到90000部分 10 1500
3 超过90000到300000部分 20 10500
4 超过300000到500000部分 30 40500
5 超过500000部分 35 65500

 
以500万为例
 
小规模增值税:500 0000÷1.03×0.03=145631.07元

增值税返还:145631.07×20%=29126.21元
 
地方附加税:145631.07×10%=14563.11元
 
个税:500 0000÷1.03×7%×分级税率(超过30万到50万)30%-速算扣除 40500=61441.75元
 
综合税率3.85%为企业节税80%左右
 

 

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